Налоги с отпускных в 2018 году когда платить налог


Елена ПОПОВА,бухгалтер

Суммы отпускных, начисленных работнику, согласно пп.2.2.12 Инструкции № 5 являются одной из составляющих фонда оплаты труда. Это значит, что из сумм отпускных удерживается НДФЛ, а также взносы в Пенсионный фонд и все фонды общеобязательного государственного социального страхования. Именно потому, что отпускные — это часть оплаты труда работников, налогообложение данных сумм обычно не вызывает у бухгалтеров вопросов. Исключение составляют суммы так называемых переходящих отпускных, когда отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в следующем. О специфике налогообложения таких отпускных и пойдет речь в данной статье.

Налог с доходов физических лиц

Как уже было сказано, оплата дней, в течение которых работник находится в отпуске, — составляющая заработной платы, из которой удерживается НДФЛ. Это подтверждается и формулировкой п.1.1 ст.1 Закона об НДФЛ. При этом согласно п.1.6 ст.1 этого же Закона отпускных налогообложению подлежит доход, начисленный (выплаченный) в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового периода. Следовательно, из всей суммы отпускных, приходящихся на все дни отпуска (за текущий либо за следующий месяц (месяцы)), предприятие должно удержать НДФЛ в том месяце, в котором отпускные были выплачены.

При расчете суммы НДФЛ следует учитывать два основных момента.

Во-первых, в соответствии с п.3.5 ст.3 Закона об НДФЛ при начислении доходов в виде заработной платы объект налогообложения определяется как сумма начисленной заработной платы, уменьшенная на сумму взносов в Пенсионный фонд и фонды общеобязательного государственного социального страхования, которые удерживаются из дохода работника. В данном случае под заработной платой следует понимать:

– непосредственно заработную плату, начисленную за дни, отработанные в том месяце, когда работник уходит в отпуск;

– отпускные за дни отпуска, приходящиеся на месяц, в котором работник уходит в отпуск;

– отпускные за дни отпуска, приходящиеся на следующий месяц (месяцы), в котором работник будет находиться в отпуске.

Во-вторых, в целях определения суммы заработной платы отчетного периода, дающей право работнику на налоговую социальную льготу, общую сумму отпускных необходимо разделить на части, приходящиеся на каждый отдельный месяц. Такой порядок предусмотрен пп.6.5.1 ст.6 Закона об НДФЛ.

Например, работник идет в отпуск с 14 июня по 9 июля. За три календарных дня до отпуска ему начислены и выплачены следующие виды выплат: заработная плата за период с 1 по 11 июня (12 и 13 июня — выходные дни), отпускные за период с 14 по 30 июня и отпускные за период с 1 по 9 июля. При этом в объект обложения НДФЛ за июнь включаются суммы всех трех видов выплат. А для определения права работника на налоговую социальную льготу в июне необходимо сложить только июньские начисления. Суммы отпускных за дни отпуска, приходящиеся на июль, следует прибавить к заработной плате, которая будет начислена за июль, и уже после этого определить, имеет ли работник право на налоговую социальную льготу в июле.

Взносы на социальные мероприятия

Факт необходимости начисления и удержания взносов в Пенсионный фонд и фонды общеобязательного государственного социального страхования из сумм отпускных (начисленных как за текущий, так и последующий месяц) ни у кого не вызывает сомнения. А вот со сроками уплаты таких взносов не все так однозначно.

Дело в том, что, во-первых, нормативные документы, регулирующие порядок и сроки уплаты разных взносов, устанавливают разные требования. Во-вторых, выплачивая отпускные за следующий месяц, предприятие, по сути, выплачивает работнику некоторую сумму авансом. А для авансовых сумм зачастую установлены отдельные сроки уплаты взносов.

Для удобства читателей далее в таблице приведены сроки уплаты взносов в Пенсионный фонд и фонды общеобязательного государственного социального страхования с сумм заработной платы за текущий месяц и с сумм авансовых выплат.

Таблица. Сроки уплаты взносов

Взносы в Пенсионный фонд

Взносы в Фонд социального страхования по временной нетрудоспособности

Взносы в Фонд занятости

Взносы в Фонд социального страхования от несчастных случаев

начисления

удержания

начисления

удержания

начисления

удержания

начисления

Заработная плата (наличными средствами, снятыми с банковского счета, или перечислением на карточный счет работника)

одновременно с получением (перечисле-нием) денежных средств (п.6 ст.20 Закона № 10581, пп.5.1.6 Инструкции № 21-12)

не позднее 20 числа, следующего за последним днем отчетного месяца (п.6 ст.20 Закона № 1058, пп.5.2.2 Инструкции № 21-1)

одновременно с получением (перечислением) денежных средств (п.1 ст.23 Закона № 22403, п.4.4 Инструкции № 164)

одновременно с получением (перечислением) денежных средств (п.3 ст.17 Закона № 15335, п.5.6 Инструкции № 3396)

одновременно с получением (перечис-лением) денежных средств (п.4.12 Инструкции № 367)

Заработная плата наличными средствами из выручки предприятия

в день выплаты (п.6 ст.20 Закона № 1058, пп.5.1.6 Инструкции № 21)

не позднее 20 числа, следующего за последним днем отчетного месяца (п.6 ст.20 Закона № 1058, пп.5.2.2 Инструкции № 21)

не позднее следующего дня после выплаты (п.4.6 Инструкции № 16)

не позднее следующего дня после выплаты (п.3 ст.17 Закона № 1533, п.5.8 Инструкции № 339)

не позднее следующего дня после выплаты (п.4.12 Инструкции № 36)

Авансовые платежи (наличными средствами, снятыми с банковского счета, или перечислением на карточный счет работника)

одновременно с получением (перечис-лением) денежных средств (п.6 ст.20 Закона № 1058, пп.5.1.6 Инструкции № 21)

не позднее 20 числа, следующего за последним днем отчетного месяца (п.6 ст.20 Закона № 1058, пп.5.2.2 Инструкции № 21)

не позднее дня, установленного для выплаты заработной платы за вторую половину месяца (п.4.4 Инструкции № 16)

одновременно с получением (перечислением) денежных средств (п.3 ст.17 Закона № 1533, п.5.6 Инструкции № 339)

одновременно с получением (перечислением) денежных средств (п.4.12 Инструкции № 36)

Авансовые платежи наличными средствами из выручки предприятия

в день выплаты (п.6 ст.20 Закона № 1058, пп.5.1.6 Инструкции № 21)

не позднее 20 числа, следующего за последним днем отчетного месяца (п.6 ст.20 Закона № 1058, пп.5.2.2 Инструкции № 21)

не позднее дня, установленного для выплаты заработной платы за вторую половину месяца (п.4.4 ст.4 Инструкции № 16)

одновременно с получе-нием (перечислением) денежных средств (п.3 ст.17 Закона № 1533, п.5.6 Инструкции № 339)

не позднее следующего дня после выплаты (п.4.12 Инструкции № 36)

Безусловно, помнить обо всех сроках перечисления взносов на социальные мероприятия довольно сложно, поэтому, как показывает практика, при выплате «переходящих» отпускных бухгалтеры уплачивают все суммы взносов одновременно с получением денежных средств в банке (перечислением на карточный счет работника). То есть они не разделяют суммы, начисленные работнику, на текущую заработную плату и авансовые платежи.

1Закон Украины от 09.07.2003 г. № 1058-IV «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» (прим. ред.).

2Инструкция о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины, утвержденная постановлением правления ПФУ от 19.12.2003 г. № 21-1 (прим. ред.).

3Закон Украины от 18.01.2001 г. № 2240-III «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными погребением» (прим. ред.).

4Инструкция о порядке поступления, учета и расходования средств Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности, утвержденная постановлением правления Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности от 26.06.2001 г. № 16. Опубликована: Социальные взносы. Отчетность: Сборник систематизированного законодательства. — 2007. — Вып.7. — C.114—126 (прим. ред.).

5Закон Украины от 02.03.2000 г. № 1533-III «Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы» (прим. ред.).

6Инструкци


Источник: http://www.buhgalteria.com.ua/Hit.html?id=2339



Рекомендуем посмотреть ещё:


Закрыть ... [X]

Расчет зарплаты в Украине в 2018 году, зарплата 2018 в Украине Как восстановить паспорт при краже 2018

Налоги с отпускных в 2018 году когда платить налог Налоги с отпускных в 2018 году когда платить налог Налоги с отпускных в 2018 году когда платить налог Налоги с отпускных в 2018 году когда платить налог Налоги с отпускных в 2018 году когда платить налог Налоги с отпускных в 2018 году когда платить налог Налоги с отпускных в 2018 году когда платить налог Налоги с отпускных в 2018 году когда платить налог